De inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen voor bedrijven

Met en zonder vaste inrichting

De inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (IRNR) is niet alleen een belasting die moet worden betaald door natuurlijke personen die niet in Spanje wonen, maar ook door bedrijven. De grondslag is vergelijkbaar, alleen als een bedrijf economische belangen in Spanje heeft – dat wil zeggen, inkomsten ontvangt in Spanje – is het verplicht om aangifte te doen en belasting te betalen. Deze economische belangen kunnen de aankoop van een woning of een kantoor zijn, maar ook de verkoop van producten in Spanje vanuit het buitenland.

Voor een correcte vaststelling van de toepassing van de IRNR is het van groot belang om de regels in acht te nemen die zijn vastgelegd in de met Spanje gesloten verdragen ter voorkoming van dubbele belasting. Bijna alle Europese landen hebben een eigen verdrag met Spanje. In dit artikel baseren we ons uitsluitend op de Spaanse wetgeving, dus ik raad u aan het specifieke verdrag te raadplegen voordat u toepast wat ik hieronder ga uitleggen.

Vaste inrichting of niet

Er is een groot verschil tussen de belasting die een bedrijf met een vaste inrichting betaalt en een bedrijf zonder vaste inrichting. Daarom is het belangrijk om eerst vast te stellen wat het verschil is tussen het hebben van een vaste inrichting of niet.

Wanneer u een bedrijf in het buitenland heeft en activiteiten in Spanje wilt uitvoeren, kunt u besluiten om gewoon rechtstreeks vanuit uw buitenlandse bedrijf te opereren. Als u echter verder wilt gaan en iemand in Spanje wilt hebben om uw activiteiten uit te voeren of om een contactpunt in Spanje te hebben, kunt u ook een zogenaamde vaste inrichting openen.

Dit is een agent of een kantoor van het buitenlandse bedrijf, dat verbonden blijft aan het bedrijf. Het is geen Spaanse versie van uw bedrijf, maar een uitbreiding ervan. Via deze vaste vestiging kunt u een deel of al uw activiteiten in Spanje uitvoeren.

Het inkomen van niet-ingezetenen voor bedrijven zonder vaste inrichting

Deze bedrijven zonder vaste inrichting worden voor al hun activiteiten in Spanje behandeld als niet-ingezetenen. Zij moeten de overeenkomstige belastingaangifte indienen volgens het type inkomen en het toepasselijke model en moeten het volledige inkomen betalen.

In principe is het niet mogelijk om kosten af te trekken, behalve in de gevallen waarin de wet uitzonderingen toestaat. Dit betekent dat u 19% (EU) of 24% (niet-EU) betaalt over alle inkomsten die u in Spanje hebt verkregen, zoals bijvoorbeeld:

– Dividenden

– Inkomsten uit de verhuur van onroerend goed in Spanje

– Vermogenswinst uit de verkoop van woningen in Spanje

– Inkomsten uit het bezit van woningen in Spanje, waarvoor een geschat bedrag wordt gebruikt

Op dit moment kunnen alleen kosten worden afgetrokken door niet-ingezeten Europese bedrijven wanneer deze zijn voorzien in de Spaanse vennootschapsbelasting en wanneer kan worden aangetoond dat de kosten rechtstreeks verband houden met de in Spanje behaalde inkomsten en met de activiteiten van het niet-ingezeten bedrijf.

Het inkomen van niet-ingezetenen voor vaste inrichtingen

Wanneer het buitenlandse bedrijf een vaste inrichting in Spanje heeft, zijn daarentegen regels van toepassing die vergelijkbaar zijn met de vennootschapsbelasting, net zoals dat geldt voor Europese bedrijven zonder vaste inrichting. Met andere woorden, u doet aangifte onder vergelijkbare voorwaarden als een Spaans bedrijf voor de vennootschapsbelasting, met dit verschil dat u een ander formulier gebruikt.

Houd er rekening mee dat dit alleen van toepassing is op inkomsten die via de vaste inrichting zijn verkregen. Alle inkomsten die via het buitenlandse bedrijf zonder tussenkomst van de vaste inrichting zijn verkregen, worden belast volgens de IRNR voor externe bedrijven zonder vaste inrichting, zoals hierboven uitgelegd.

Is het de moeite waard om een vaste inrichting te openen?

Wat belastingen betreft, kan het voordelig zijn om een vaste inrichting te openen vanwege het gemak en de gelijkstelling met Spaanse bedrijven. Maar is het ook echt de moeite waard?

Als u wilt dat wij dit voor u analyseren, neem dan contact met ons op en wij zullen uw specifieke situatie en de regels van de toepasselijke overeenkomst bekijken.